《個人所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定了需要匯算清繳的4種情形：

一是

從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;

二是

取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;

三是

納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;

四是

納稅人申請退稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第44號，以下簡稱“44號公告”)放寬了稅法規(guī)定標準。其第二條規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

一是

納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的;

二是

納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的;

三是

納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

上述3種免辦匯算清繳的具體解釋口徑如下：

情形一：個人年度4項綜合所得收入不超過12萬元，是指“毛收入”合計不超過12萬元，不得從中剔除減免稅收入和各項扣除，勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費不得減除20%費用。與實施條例規(guī)定相比，這一口徑降低了“6萬元”門檻，很多中低收入者由此不再需要辦理匯繳。

情形二：年度匯繳補稅金額不超過400元，即“匯算清繳應(yīng)納稅額-預(yù)扣預(yù)繳稅額”之差<400元?；砻?00元以下的“小額補稅”，彰顯政府“大手筆”，整合資源、集中精力落實匯算清繳，這是一項便民利好。

情形三：平時預(yù)繳稅款多了，預(yù)繳稅款≥年度匯算清繳應(yīng)納稅額，個人首先不需補稅，但可能有退稅，這是納稅人的一項債權(quán)。“補稅法定，退稅自愿”，納稅人可以選擇不匯繳放棄退稅權(quán)，稅務(wù)機關(guān)尊重納稅人的自由選擇。

但值得關(guān)注的是，上述3種免辦匯算清繳情形，有一個不可或缺的前提——平時已按照規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳稅款?？劾U義務(wù)人存在應(yīng)扣未扣、少扣稅款的，個人即使字面上符合3種免辦情形，也不屬于免辦匯算清繳之列，以此體現(xiàn)稅法嚴肅性。