1、審計(jì)工作底稿(audit working papers) ，是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和 獲取的資料。

2、它是審計(jì)證據(jù)的載體，可作為審計(jì)過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。

(資料圖)

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)術(shù)語之一。

4、審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。

5、　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中之所以需要編制工作底稿是因?yàn)椋骸　?一)審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)　　我們知道，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見是審計(jì)過程中一系列專業(yè)判斷的結(jié)果，這些專業(yè)判斷的 審計(jì)工作底稿客觀依據(jù)是審計(jì)證據(jù)。

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師所搜集到的審計(jì)證據(jù)與形成的專業(yè)判斷都完整記錄在審計(jì)工作底稿中，因此，審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)。

7、　　實(shí)據(jù)工作中，有人認(rèn)為審計(jì)證據(jù)是審計(jì)意見的客觀依據(jù)，審計(jì)工作的全部?jī)?nèi)容僅僅就是搜集評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，有沒有審計(jì)工作底稿并不重要。

8、這種觀點(diǎn)不正確。

9、審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容，兩者是形式與內(nèi)容的關(guān)系。

10、任何內(nèi)容都離不開形式的表達(dá)。

11、離開了審計(jì)工作底稿，審計(jì)證據(jù)就無法清晰地呈現(xiàn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師面前;注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無法對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，作出專業(yè)判斷，從而無法形成正確的審計(jì)意見。

12、總之，正確的審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)建立在充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)和準(zhǔn)確的專業(yè)判斷基礎(chǔ)之上，而充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)和專業(yè)判斷都應(yīng)當(dāng)完整地記錄在審計(jì)工作底稿中。

13、　　在充分認(rèn)識(shí)審計(jì)工作底稿重要性的情況下，我們也不能忽視審計(jì)證據(jù)的搜集和評(píng)價(jià)。

14、實(shí)際工作中也有人不去全面地搜集審計(jì)證據(jù)，而是在審計(jì)工作底稿上大做文章，簡(jiǎn)單地3-賬3-表，并不說明什么問題。

15、編制這種審計(jì)工作底稿，不能算是審計(jì)證據(jù)，實(shí)際上是無用勞動(dòng)。

16、　　(二)審計(jì)工作底稿是評(píng)價(jià)考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)能力和工作業(yè)績(jī)，并明確其審計(jì)責(zé)任的主要依據(jù)　　依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則實(shí)施必要的審計(jì)程序，發(fā)表客觀公正的審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。

17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中是否執(zhí)行了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，選擇的審計(jì)是否恰當(dāng)、合理，所作出的專業(yè)判斷是否準(zhǔn)確等都直接反映在審計(jì)工作底稿中。

18、因此，要考核一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作能力，可以通過審閱其審計(jì)工作底稿來判斷。

19、一旦對(duì)某項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目有異議，可通過審核其審計(jì)工作底稿來明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

20、一般說來，只要在審計(jì)工作底稿上顯示出注冊(cè)會(huì)計(jì)師是按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則，采用了合理的審計(jì)程序，搜集了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，認(rèn)真進(jìn)行了專業(yè)判斷，即使有差錯(cuò)也可以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

21、　　實(shí)際工作中，有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然認(rèn)真的實(shí)施了審計(jì)程序，但工作底稿上沒有作相應(yīng)的記錄，當(dāng)出現(xiàn)爭(zhēng)議時(shí)，檢查注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序執(zhí)行沒有，執(zhí)行到什么程度，就無法反映，由此承擔(dān)了全部審計(jì)責(zé)任，這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該引以為戒的。

22、　　(三)審計(jì)工作底稿是審計(jì)質(zhì)量控制與監(jiān)督的基礎(chǔ)　　審計(jì)質(zhì)量是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的總稱，而審計(jì)報(bào)告質(zhì)量又依賴于審計(jì)工作質(zhì)量，因此嚴(yán)格控制審計(jì)工作質(zhì)量是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。

23、　　審計(jì)工作質(zhì)量很大程度上體現(xiàn)在審計(jì)工作底稿上，要控制審計(jì)工作質(zhì)量，必須對(duì)審計(jì)工作底稿的編制和復(fù)核規(guī)定一整套嚴(yán)格的程序。

24、審計(jì)工作底稿編制指南對(duì)審計(jì)工作底稿規(guī)定了基本內(nèi)容的編制要求，每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行。

25、對(duì)于應(yīng)該完成的審計(jì)程序，不能任意省略。

26、審計(jì)結(jié)果，要有明確結(jié)論。

27、實(shí)際工作中有這種情況：看起來厚厚一本工作底稿，·-開來檢查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只填寫了少數(shù)內(nèi)容，這樣的審計(jì)工作底稿是不合格的。

28、為了防止出現(xiàn)這種情況，審計(jì)工作底稿要有嚴(yán)格的復(fù)核制度，不同層次，層層把關(guān)，發(fā)現(xiàn)有不符合要求的工作底稿，要退回去補(bǔ)做或重做，直到符合要求為止。

29、只有這樣，才能保證應(yīng)該實(shí)施的審計(jì)程序沒有遺漏，已實(shí)施的審計(jì)程序足夠說明問題，所作的專業(yè)判斷是合適的，才能使審計(jì)質(zhì)量的控制和監(jiān)督落到實(shí)處。

30、　　(四)審計(jì)工作底稿對(duì)未來審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考備查作用　　審計(jì)工作底稿對(duì)未來審計(jì)業(yè)務(wù)的參考作用，主要是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言。

31、由于對(duì)一個(gè)企業(yè)、單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是每年連續(xù)進(jìn)行的，一個(gè)年度的審計(jì)工作底稿可以作為下一年度審計(jì)的參考。

32、一般說來，當(dāng)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)開始時(shí)，首先要仔細(xì)閱讀上一年度的審計(jì)工作底稿，了解該企業(yè)、單位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)在哪里，要求企業(yè)調(diào)整的會(huì)計(jì)事項(xiàng)有哪些，重點(diǎn)審計(jì)的內(nèi)容是什么，有哪些或有負(fù)債，審計(jì)報(bào)告是哪種類型等，作為本年度審計(jì)計(jì)劃的參考。

33、　　由于審計(jì)工作底稿在審計(jì)工作中的重要作用，每一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須重視審計(jì)工作底稿的編制，認(rèn)真填寫審計(jì)工作底稿。

本文分享完畢，希望對(duì)大家有所幫助。