“15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠”是深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)(下稱“前海”)最特殊的優(yōu)惠政策，已累計(jì)為符合條件的企業(yè)減免93.38億元企業(yè)所得稅。但由于該政策已于2020年12月31日失效，其能否延續(xù)一直備受外界關(guān)注。

日前，記者從深圳前海舉行的“前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策發(fā)布會(huì)暨合作備忘錄簽約儀式”上獲悉，財(cái)政部和稅務(wù)總局已聯(lián)合發(fā)文，明確該政策將無縫對(duì)接延至2025年12月31日，且優(yōu)惠目錄新增了法律、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、人力資源等“商務(wù)服務(wù)業(yè)”門類，原有的“信息服務(wù)業(yè)”則增加了區(qū)塊鏈、AR和VR、人工智能、智能穿戴等行業(yè)風(fēng)口和前沿產(chǎn)業(yè)。

這也意味著，前海稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠范圍更廣、申請(qǐng)門檻降低、辦稅便利度更高。

預(yù)計(jì)受惠企業(yè)將新增近1.2萬戶

“對(duì)設(shè)在前海合作區(qū)符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”是國家賦予前海的最大優(yōu)惠政策之一。自2014年實(shí)施以來，推動(dòng)現(xiàn)代物流、信息服務(wù)、科技服務(wù)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)企業(yè)在前海集聚壯大。截至2021年5月底，這四大產(chǎn)業(yè)累計(jì)注冊(cè)企業(yè)近4.2萬戶，占前海注冊(cè)企業(yè)總量1/3，比2014年增長近8倍、年均增長112%，累計(jì)減免企業(yè)所得稅達(dá)93.38億元。

“除了延續(xù)實(shí)施長達(dá)5年外，與舊政策相比，新政策出現(xiàn)了三大利好變化，包括‘優(yōu)惠門類由四類增至五類，細(xì)分條目增至30個(gè)’‘申請(qǐng)門檻從主營業(yè)務(wù)收入占比70%下調(diào)到60%’‘難以判斷是否屬于優(yōu)惠目錄時(shí)，企業(yè)無須再自證’等。”國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處專家劉星說。

此外，新政策也對(duì)企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)如何享受優(yōu)惠予以明確，規(guī)定“對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在前海的企業(yè)，僅就其設(shè)在區(qū)內(nèi)符合優(yōu)惠條件的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得適用15%稅率。對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在區(qū)外的企業(yè)，僅就其設(shè)在區(qū)內(nèi)符合優(yōu)惠條件的分支機(jī)構(gòu)所得適用15%稅率。同時(shí)，根據(jù)分支機(jī)構(gòu)本身的有關(guān)指標(biāo)判斷是否符合優(yōu)惠條件，不考慮優(yōu)惠區(qū)域外機(jī)構(gòu)的因素”。

據(jù)預(yù)測，前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠延續(xù)政策實(shí)施后，受惠企業(yè)將新增近1.2萬戶，2021年減免稅款將增加近5億元。

“新版優(yōu)惠目錄對(duì)前海專業(yè)服務(wù)發(fā)展非常有幫助”

新稅收優(yōu)惠政策一經(jīng)發(fā)布即獲得大量企業(yè)支持。

招商保稅物流公司是前海核心骨干物流企業(yè)，見證了前海的發(fā)展，也享受到前海稅收優(yōu)惠政策帶來的紅利。2014年至今，這一政策已累計(jì)為公司減免了近3000萬元企業(yè)所得稅，即年均節(jié)約400萬元所得稅成本，為企業(yè)提供了穩(wěn)定支持。“這次政策得以延續(xù)，再次增強(qiáng)了我們?cè)昂５男判摹?rdquo;該公司財(cái)務(wù)總監(jiān)林應(yīng)永說。

深圳國際控股有限公司也是在前海從事現(xiàn)代物流業(yè)的企業(yè)，提供物流基礎(chǔ)設(shè)施，項(xiàng)目前期投資大，培育期較長。“稅收優(yōu)惠政策使我們?cè)诟叨隧?xiàng)目的投資上更有信心，在大項(xiàng)目的培育上可以按照項(xiàng)目特點(diǎn)給予足夠的培育期，使項(xiàng)目更好地達(dá)到投資預(yù)期，取得更大的效益，并產(chǎn)生更大的稅收貢獻(xiàn)。”該公司副總裁范志勇說。

安永中國稅務(wù)合伙人梁斯?fàn)杽t表示，公司于2019年入駐前海，覺得前海政策穩(wěn)定、透明、可預(yù)期，營商環(huán)境不斷提升。“這次新版優(yōu)惠目錄新增了商業(yè)服務(wù)業(yè)，對(duì)整個(gè)前海專業(yè)服務(wù)發(fā)展非常有幫助，也讓我們這類會(huì)計(jì)稅務(wù)類企業(yè)享受到稅收減免優(yōu)惠。相較于之前我們適用25%的稅率，這次等于降了10%，我們將抓住機(jī)會(huì)、發(fā)揮自身專長，幫助更多企業(yè)發(fā)展。”梁斯?fàn)栒f。

當(dāng)日，深圳市稅務(wù)局和前海管理局還簽署《關(guān)于推進(jìn)前海稅收政策落實(shí)稅收營商環(huán)境合作備忘錄》，雙方將通過建立常態(tài)化溝通協(xié)調(diào)機(jī)制、稅收優(yōu)惠落實(shí)協(xié)作機(jī)制、區(qū)塊鏈稅務(wù)信息共享機(jī)制、前海稅收政策研究機(jī)制、信息交流通報(bào)反饋機(jī)制、協(xié)同調(diào)研宣傳培訓(xùn)機(jī)制、重點(diǎn)企業(yè)個(gè)性化服務(wù)機(jī)制、企業(yè)開辦便利化協(xié)作機(jī)制8類機(jī)制，構(gòu)建政策落實(shí)合力。

■關(guān)注

前海稅收優(yōu)惠三大利好變化

1.優(yōu)惠范圍更廣

門類由四類增至五類，細(xì)分條目增至30個(gè)

此前優(yōu)惠的主要是“現(xiàn)代物流業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、科技服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)”四大類共21項(xiàng)，新版的《前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021版)》(下稱《優(yōu)惠目錄》)新增了“商務(wù)服務(wù)業(yè)”一個(gè)大類，里面覆蓋“法律、會(huì)計(jì)稅務(wù)、人力資源、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、管理咨詢、信用服務(wù)、會(huì)議展會(huì)、國際郵輪”8個(gè)明細(xì)行業(yè)。

“信息服務(wù)業(yè)”雖刪除了“數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)服務(wù)及數(shù)字化資源開發(fā)”，但增加了“邊緣計(jì)算、區(qū)塊鏈、虛擬現(xiàn)實(shí)(VR)、增強(qiáng)現(xiàn)實(shí)(AR)、人工智能”和“工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)、車聯(lián)網(wǎng)、智能穿戴”等技術(shù)、信息研發(fā)和服務(wù)。

“文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)”則新增“視覺傳達(dá)設(shè)計(jì)、建筑設(shè)計(jì)、高端工藝美術(shù)設(shè)計(jì)”。

“新政策一是新增了很多貼近深圳實(shí)際情況的產(chǎn)業(yè)服務(wù);二是結(jié)合前海深港合作區(qū)的定位，新增了有利于吸引港澳企業(yè)的商務(wù)服務(wù)業(yè)，未來我們還將聯(lián)合中央各部委為前海產(chǎn)業(yè)需要出臺(tái)更多措施。”深圳市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處處長曹明君說。

2.優(yōu)惠門檻降低

主營業(yè)務(wù)收入占比從70%方可申請(qǐng)下調(diào)到60%

根據(jù)此次的《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策操作指引》，注冊(cè)在前海合作區(qū)，以《優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上，即可申請(qǐng)稅收優(yōu)惠。而此前這一比例是“70%以上”。

3.辦稅便利度更高

難以判斷是否屬于優(yōu)惠目錄，企業(yè)無須再自證

優(yōu)惠管理方式上，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，即企業(yè)根據(jù)經(jīng)營情況及政策規(guī)定，自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合的可自行計(jì)算減免稅額，在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)，填寫申報(bào)表中對(duì)應(yīng)優(yōu)惠項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠。

但此前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》難以界定的，是要求企業(yè)提供相關(guān)部門的證明文件，而現(xiàn)在則由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接提請(qǐng)相關(guān)部門出具意見，減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)。

如果企業(yè)在自行判斷主營業(yè)務(wù)是否屬于《優(yōu)惠目錄》存在困難的，可向前海稅務(wù)局反饋訴求，該局將提供“清單式”服務(wù)，降低企業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。